Các khoản chi phí được tính trừ và không trừ thuế TNDN
Quy định việc trừ hay không trừ thuế TNDN đối với các khoản chi phí là điều mà doanh nghiệp luôn quan tâm. Theo quy của các văn bản pháp luật được ban hành, tùy theo từng khoản chi, tính chất, đối tượng nhận khoản chi khác nhau mà việc trừ thuế TNDN hay không trừ cũng sẽ có sự khác biệt. Hãy cùng Tư Vấn Sài Gòn tìm hiểu kỹ hơn về vấn đề này qua bài viết sau.
I. Các khoản chi được trừ khi tính thuế TNDN
Thông tư 96/2015/TT- BTC quy định tại Điều 4 đối với các khoản chi phí của doanh nghiệp được phép tính vào thuế TNDN. Cụ thể như sau:
Các khoản chi của doanh nghiệp nếu đáp ứng được 3 điều kiện sau là có thể tính thuế TNDN. Đó chính là:
- Khoản chi phát sinh có liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh, sản xuất của doanh nghiệp.
- Khoản chi có đầy đủ các chứng từ, hóa đơn hợp pháp đúng theo quy định của pháp luật.
- Khoản chi đối với nhu cầu mua hàng hóa, dịch vụ có hóa đơn với giá trị mỗi lần từ 20 triệu đồng trở lên phải kèm theo chứng từ không sử dụng tiền mặt khi thanh toán.
Điều này có nghĩa là, doanh nghiệp sẽ được tính thuế TNDN nếu các khoản chi phí đúng thực là dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh và cung cấp đầy đủ chứng từ, hóa đơn để đảm bảo khoản chi là hợp pháp, minh bạch.
Trong trường hợp hóa đơn mua hàng, dịch vụ của doanh nghiệp từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên nhưng doanh nghiệp chưa thanh toán thì doanh nghiệp sẽ được trừ thuế TNDN khi xác định thu nhập chịu thuế.
II. Các khoản chi không được trừ khi tính thuế TNDN
- Khoản chi phí không đáp ứng đầy đủ các điều kiện mà pháp luật quy định để có thể được khấu trừ khi doanh nghiệp tính thuế TNDN.
- Khoản chi khấu hao tài sản cố định đối với một số trường hợp được pháp luật quy định.
Phần chi vượt quá mức đã quy định
- Chi phí mua hàng hóa hay dịch vụ nhưng không có Bảng kê hay các chứng từ thanh toán kèm theo.
- Khoản chi cho việc thuê tài sản cá nhân nhưng không có hồ sơ hay chứng từ chứng minh.
- Khoản chi tiền lương, thưởng cho NLĐ trong trường hợp đặc biệt.
- Khoản chi cho trang phục của NLĐ nhưng không có hóa đơn, chứng từ hay vượt quá mức quy định là 05 triệu đồng/người/năm.
- Khoản chi đối với phần thưởng sáng kiến ngoài quy chế của doanh nghiệp.
- Khoản chi phụ cấp tàu xe cho NLĐ nghỉ phép sai quy định của Luật lao động.
- Các khoản chi phí không đúng đối tượng, mục đích hay chi phí vượt quá quy định.
- Khoản chi phí trên 03 triệu đồng/tháng/người để: nộp vào quỹ hưu trí, quỹ BHYT, BHXH...trong các trường hợp cụ thể.
- Khoản chi phí doanh nghiệp trả trợ cấp cho NLĐ mất việc làm nhưng không theo quy định của pháp luật.
- Khoản chi được đóng góp để làm nguồn chi phí quản lý dành cho cấp trên.
- Khoản chi đóng góp các quỹ của Hiệp hội quá mức theo quy định Hiệp hội ban hành.
- Chi phí theo nguyên tắc cần trích trước theo chu kỳ hay kỳ hạn nhưng đến hết chu kỳ, kỳ hạn doanh nghiệp vẫn chưa chi hay chi chưa hết mức quy định.
- Khoản chi phí dùng để tài trợ cho giáo dục, Y tế, khắc phục thiên tai nhưng không có hồ sơ đầy đủ hay không đúng đối tượng.
- Khoản chi cho việc quản lý kinh doanh vượt mức được chi bởi công ty ở nước ngoài cho cơ sở đang thường trú trong nước.
- Khoản chi không có tính tương ứng đối với doanh thu tính thuế....
Còn có rất nhiều khoản chi theo quy định của pháp luật đối với việc tính thuế hay không tính thuế TNDN mà trong khuôn khổ bài viết chưa thể liệt kê hết. Vì thế, để được tư vấn chính xác khoản chi có được tính thuế TNDN hay không hoặc cần hỗ trợ về hồ sơ, thủ tục về thuế, kế toán, bạn hãy liên hệ đến Tư Vấn Sài Gòn qua số ĐT: 0888899970 - 0904.772.776. Chúng tôi đảm bảo sẽ hỗ trợ bạn chuyên nghiệp, thông tin chính xác và tận tâm nhất.
